2018年税务师《税法二》多选题
http://www.zy-yj.com 2018-01-03 20:10   来源: 未知  
  

  【摘要】环球网校编辑为考生发布“2018年税务师《税法二》多选题”的新闻,为考生发布税务师考试的相关考试模拟试题,希望大家认真学习和复习,预祝考生都能顺利通过考试。2018年税务师《税法二》多选题的具体内容如下:

  [解析]:居民企业承担全面纳税义务,就其来源于我国境内外的全部所得纳税;非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国境内的所得纳税。选项E,设立机构、场所的非居民企业,从境外取得的所得,如果与所设机构、场所没有实际联系,则不是企业所得税的征税范围。

  A.B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国的税率为30%,租金所得100万元,B国的税率为20%。则下列说法正确的有( )。

  [解析]:企业所得税实行分国不分项计算,A.B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元) 境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元) A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元),在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元),按照实际缴纳的130万元抵扣。 B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元),在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元),按照限额扣除。

  A.B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。 全年应纳税额==770(万元)

  [解析]:企业所得税法中的利息支出包括直接和间接关联债权投资实际支付的利息,包含费、抵押费、和其他具有利息性质的费用。

  A.企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额2.5%标准内的部分准予扣除

  B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过标准而发生的利息支出,不可以在计算应纳税所得额时扣除

  C.对创业投资企业从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按的比例计算业务招待费扣除限额

  [解析]:选项A, 企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除;选项D,企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产,可以按照计算折旧或摊销,在企业所得税前扣除。选项E,小型微利企业的条件之一是,资产总额,但是,资产总额的限定,要区分工业和其他企业,工业企业资产总额标准是不得超过3000万,其他企业资产总额不得超过1000万元。

  7. 企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下( )处理。

  C.可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

  E.合并企业取得股权的公允价不大于其自身资产50%的,可以按被合并企业股权的账面价值确认计税基础

  [解析]:企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下处理:

  (3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

  8. 税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照提供以下( )相关资料。

  B.与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料

  D.关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料

  [解析]:税务机关在进行关联业务调查时,企业及其关联方,以及与关联业务调查有关的其他企业,应当按照提供以下相关资料:

  (2)关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售(转让)价格或者最终销售(转让)价格的相关资料;

  (3)与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;

  A.建筑企业构应按照有关办理企业所得税年度汇算清缴,各分支机构和项目部不进行汇算清缴

  D.构和分支机构应分期预缴的企业所得税,75%在各分支机构间分摊预缴,25%由构预缴

  E.建筑企业在同一省、自治区、直辖市设立的跨地项目部,其企业所得税征税办法,由省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局共同制定,并报国家税务总局备案

  [解析]:选项C,分支机构注销后15日内,构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案;选项D,构和分支机构应分期预缴的企业所得税,50%在各分支机构间分摊预缴,50%由构预缴。

  [解析]:对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利以及参加企业集资而取得的利息收入项目,征收个人所得税。

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