2018年税务师《税法一》易错题:可抵扣进项税额
http://www.zy-yj.com 2018-01-11 02:36   来源: 未知  
  

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  甲企业为一般纳税人,2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用,取得专用注明价款2000万元,税额220万元。2017年3月改变用途,用于办公,改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。

  【答案解析】按照不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%=(1200÷2220)×100%=54.05%

  按照计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

  【点评】全面营改增以后,不动产分期抵扣进项税,属于热点内容,也是考试的重点内容,本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式,即:

  另外,还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税,并不是3月,很多考生会误选A。按照计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=118.91×60%=71.35(万元)

  【点评】本题考查的不动产改变用途时,如何计算可抵扣进项税额知识点,考前对于易错易混的知识点重点浏览一遍,考试是没有问题的。具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!